Der lægges 25 % moms oveni prisen, når sælgeren af en byggegrund er en afgiftspligtig person, altså en virksomhed eller anden aktør, der sælger som led i økonomisk virksomhed. Sådan har reglerne været siden 1. januar 2011. Sælger en privatperson grunden som almindelig udøvelse af sin ejendomsret, er salget som udgangspunkt momsfrit. Hjemlen er momslovens § 13, stk. 1, nr. 9, der fritager salg af fast ejendom for moms, men netop undtager byggegrunde.
Hovedreglen: moms, når sælger er en virksomhed
En byggegrund er i momsreglernes forstand et ubebygget areal, der efter planloven er udlagt til formål, som muliggør opførelse af bygninger. Momspligten gælder, uanset om grunden er byggemodnet eller ej.
Spørgsmålet er sælgers status, ikke købers. Køber du af en developer, en entreprenør, et ejendomsselskab eller en kommune, der sælger byggegrunde som led i økonomisk virksomhed, skal der 25 % moms på prisen.
I praksis betyder det, at langt de fleste erhvervsgrunde handles med moms, for sælgerne er netop kommuner, developere og andre virksomheder. Momsfri handler ses oftest, når en privatperson sælger et enkelt areal.
Få derfor altid sælgers momsstatus på skrift, før du sammenligner priser. Hvor momsen ligger i det samlede forløb, kan du se i processen ved køb af erhvervsgrund.
Hvornår er der ikke moms på en byggegrund?
Privatpersoner, der sælger en grund som almindelig udøvelse af deres ejendomsret, skal ikke opkræve moms. Det gælder som udgangspunkt, selv om der er tale om en byggegrund.
Grænsen går ved aktive skridt mod økonomisk udnyttelse. Byggemodner sælger med veje og forsyning eller markedsfører grundene som en professionel handlende, kan salget blive momspligtigt. Vurderingen er konkret, og tvivlstilfælde hører hjemme hos en revisor eller skatterådgiver.
Køber du af en privatperson, så få sælgers vurdering af momsstatus på skrift, og lad din rådgiver efterprøve den, hvis beløbet er stort. En forkert antagelse om moms kan flytte prisen med en fjerdedel.
Står der en ældre bygning på grunden, gælder andre regler end for ubebyggede arealer, og planer om nedrivning kan spille ind på vurderingen. Få momsbehandlingen afklaret konkret, før du skriver under.
Kommunale grundpriser er som regel uden moms
Kommunerne oplyser typisk deres grundpriser ekskl. moms. Guldborgsund Kommune sælger fx erhvervsjord til 60-85 kr. pr. m² ekskl. kloak og moms, og Faaborg-Midtfyn Kommune udbyder grunde i Årslev til 75 kr. pr. m² ekskl. moms og tilslutningsbidrag.
Momsen skal altså lægges til, før du kender din pris. Et regneeksempel med de 75 kr. pr. m²:
| Post | Beløb |
|---|---|
| Grundpris, 10.000 m² a 75 kr. | 750.000 kr. |
| Moms, 25 % | 187.500 kr. |
| Pris inkl. moms | 937.500 kr. |
Sammenlign også, hvad prisen dækker, før du lægger moms til. Vejle Kommune oplyser fx priser på 110-155 kr. pr. m² inkl. tilslutningsbidrag til spildevand, mens Guldborgsunds priser er ekskl. kloak. To m²-priser er sjældent det samme regnestykke.
Oveni kommer byggemodning, øvrige tilslutningsbidrag og eventuel ekstrafundering. Hvad der ellers gemmer sig bag prisskiltet, kan du læse i hvad en erhvervsgrund koster.
Momsregistreret køber: fradrag, men læg pengene ud først
Er din virksomhed momsregistreret, og skal grunden bruges til momspligtig aktivitet, kan momsen typisk trækkes fra som købsmoms. For mange købere er momsen derfor en likviditetspost, ikke en endelig omkostning.
Der er undtagelser. Skal grunden helt eller delvist bruges til momsfri aktivitet, fx visse former for udlejning, kan fradraget være begrænset. Afklar din situation med revisor, inden aftalen bliver bindende.
Husk likviditeten i mellemtiden: momsen betales ved købet og kommer først retur via momsregnskabet.
Fire ting, du bør gøre før underskrift
- Få sælgers momsstatus og selve momsbeløbet skrevet ind i købsaftalen.
- Sammenlign altid priser på samme grundlag: enten alle inkl. moms eller alle ekskl. moms.
- Spørg din revisor, om din planlagte anvendelse giver fuldt momsfradrag.
- Planlæg likviditeten: momsen betales ved handlen, også selv om den senere kan trækkes fra.
Ofte stillede spørgsmål
Er der moms på byggegrunde fra private?
Som udgangspunkt nej. En privatperson, der sælger en grund som almindelig udøvelse af sin ejendomsret, skal ikke opkræve moms. Tager sælger aktive skridt som byggemodning eller professionel markedsføring, kan salget dog blive momspligtigt.
Kan jeg trække momsen fra, når jeg køber en erhvervsgrund?
Typisk ja, hvis din virksomhed er momsregistreret, og grunden skal bruges til momspligtig aktivitet. Momsen bliver så en likviditetspost frem for en omkostning. Momsfri anvendelse kan begrænse fradraget, så spørg din revisor.
Er kommunale grundpriser med eller uden moms?
De er som regel oplyst ekskl. moms. Guldborgsund og Faaborg-Midtfyn oplyser fx begge m²-priser ekskl. moms. Læg 25 % til, før du sammenligner med udbud, hvor prisen er oplyst inkl. moms.
Denne artikel er generel information og ikke finansiel, skatte- eller juridisk rådgivning.
Kilder
- Skattestyrelsen, Moms og skat ved salg af byggegrunde: https://info.skat.dk/data.aspx?oid=2131599
- Guldborgsund Kommune, erhvervsgrunde: https://www.guldborgsund.dk
- Faaborg-Midtfyn Kommune, erhvervsgrunde: https://www.fmk.dk
- Vejle Kommune, erhvervsgrunde: https://www.vejle.dk